社会保険診療報酬課税の特例とは？！

社会保険診療報酬課税の特例とは、社会保険診療報酬に係る費用を、実際に発生した実額計上ではなく、一定の経費率を乗じて算出した、いわゆる概算経費を必要経費として算入することを認めるものです。

具体的には、医業又は歯科医業を開業した個人の先生型が、社会保険診療報酬が５,０００万円以下であり、かつ、その個人が営む医業又は歯科医業から生ずる事業所得に係る総収入金額に算入すべき金額の合計額が７,０００万円以下であるときに適用できます。

必要経費率

必要経費率は、その社会保険診療報酬に係る収入の階層に応じて、２,５００万円以下の場合の７２％から４,０００万円超５,０００万円以下の場合の５７％までの４段階に区分されております。

例えば、年間の社会保険診療報酬が４,０００万円で、その社会保険診療報酬に係る実額経費が２,０００万円の場合、社会保険診療報酬に係る概算経費は２,７７０万円（４,０００万円×６２％＋２９０万円）となり、実額経費と比べて所得税計算上は有利になります。

しかし、事業所得の計算上の資産損失などが生じた場合は、必ずしも概算経費の方が有利だとは言えません

資産損失

例えば、心電図の機械や内視鏡などの医療器具が壊れて除却した場合など、通常は資産損失として計上できるものなども、この特例を選択した場合は、これらの資産損失・減価償却費、専従者給与、材料・消耗品等仕入、貸倒損失などの一切が社会保険診療報酬課税の特例経費に含まれることになりますので、追加での費用計上は不可となるので留意が必要です。

そこで、上記のケースでは、実額計算をして有利か不利かのシミュレーションを行い、実額計算のほうが有利であれば、この特例課税は適用しないで計算する選択をすることが求められます。

やはり日頃の経理が重要

いつでもこのシミュレーションが実施できるように、「概算経費率の計算」だけでなく、実額計算も常に意識しておくことが大切です。したがって、法定帳簿をはじめ、領収書、請求書、各種証憑なども常に保存・管理・記録しておきましょう。

ただ、概算経費を適用する場合であっても、社会保険診療報酬以外の収入に対応する必要経費は実額によります。

当事務所では、上記のご相談の他、経理関係の処理についてのアウトソーシングも代行しています。